Archiv der Kategorie: Steuerrecht

Kanzlei macht Vorschläge zum Umgang mit Meldepflichten hinsichtlich EEG-Umlage in der "Corona-Krise"


Die Kanzlei wurde heute vom Bundesverband Neue Energiewirtschaft (BNE) gebeten, Input zu einer möglichen Diskussion hinsichtlich der Auswirkungen der Corona-Krise auf die Meldepflichten der EEG-Umlage bei „Drittbelieferung“ aus eigenen Erzeugungsanlagen zu machen. Im folgenden lesen Sie unsere Stellungnahme, die zur Reduktion der Lasten aller Wirtschaftsbeteiligten, vor allem aber hinsichtlich betroffener medizinischer Anstalte wie Klinikbetrieben, beitragen soll:

Im letzten Jahr haben aufgrund der Änderungen im StromStG flächendeckend Betreiber von KWK-Anlagen mit über 50 kW elektrischer Leistung Abfragen von den zuständigen Hauptzollämtern erhalten, dass diese nun eine Befreiungsantrag hinsichtlich der Stromsteuer für den vor Ort selbst oder durch Dritte verbrauchten Strom stellen müssten. Teil der verpflichtend auszufüllenden Formular war die Frage, ob der Anlagenbetreiber auch „Dritte“ beliefert.

Aufgrund dieser Frage sind Ende 2019 ausnehmend vielen Krankenhäuser und karitative Einrichtungen (Behindertenwerkstätten, Schulen, Studentenwerke) auf die Kanzlei zugekommen und baten um eine Einschätzung, welche Voraussetzungen an eine Drittbelieferung zu stellen sind und welche Auswirkungen diese hätten.

Krankenhäuser sind in den vergangenen Jahren aufgrund des hohen Bedarfes an Wärme und Anforderungen aus den Energieeffizienz-Vorgaben sehr häufig auf Wärme- und Stromerzeugung aus KWK-Anlagen umgestellt worden. Aufgrund der wirtschaftlicheren Eigenversorgung mit Strom – im Gegensatz zur Volleinspeisung – nutzen die, ohnehin wirtschaftlich knapp aufgestellten Häuser, den erzeugten Strom selbst, um Bezugskosten zu sparen.

In fast allen Fällen sind relevante Drittbelieferungen festzustellen, wie bspw. Lieferungen an Blumenhändler, Kioske, Entertainment-Systeme und Medizinische Versorgungszentren (bei Behindertenwerkstätten aber auch bspw. die Vertriebs-GmbHs). Diese Lieferung an Dritte führt nach einhelliger Ansicht dazu, dass die jeweiligen Anlagenbetreiber der KWK-Anlage (eben die Krankenhäuser, etc.) Elektrizitätsversorgungsunternehmen sind und mindestens für die Drittbelieferungsmengen die volle EEG-Umlage (ggf. bereits seit dem Jahr 2010) schulden. Die Drittlieferungen wurden in der Vergangenheit durch fast alle Krankenhaus-Unternehmen und sonstigen Einrichtungen nicht korrekt abgegrenzt und Meldepflichten versäumt. Damit stehen den Übertragungsnetzbetreibern im Rahmen der EEG-Umlage sehr hohe Nachzahlungsforderungen für die Jahre seit Inbetriebnahme zu. Durchschnittlich ergeben sich bei unserer Mandantschaft durch die vorgesehene erstmalige Meldung im Jahr 2020 Nachzahlungsforderungen der Übertragungsnetzbetreiber in Höhe von 250.000-400.000 € je Mandant zzgl. Zinsen.

Neben der generellen Belastung der Einrichtungen mit der Umlage für die vergangenen Jahre stellt sich aber gerade vor allem der Vor-Ort Besuch zur Prüfung von Drittabnahmen sehr schwer dar. Die Mandanten haben – verständlicherweise – andere Dinge zu tun, sei es die Intensivbetreuung sicher zu stellen oder den Kontakt untereinander einzuschränken (bspw. in den Behindertenwerkstätten).

Die Meldefrist zum 31.05.2020 kann daher voraussichtlich von vielen der betroffenen Einrichtungen – wenn überhaupt – nur dann eingehalten werden, wenn eher eine „zu viel Schätzung“ stattfindet und die Belastung entsprechend höher ist. Das Versäumen einer weiteren Meldefrist am 31.05. kann zu weiteren, stärkeren Belastungen der Einrichtungen führen. Schließlich müssen nach § 104 Abs. 10 EEG bis zum 01.01.2021 Messkonzepte zur Abgrenzung von Drittmengen umgesetzt werden, was aufgrund der aktuellen Krisenlage kaum noch umsetzbar erscheint. Ohne der Umsetzung der Messkonzepte entfällt aber für das Jahr 2020 die Möglichkeit, entsprechende Drittmengen qualifiziert zu schätzen.

Betroffen sind mit hoher Wahrscheinlichkeit auch Hotel- und Wellnessbetriebe, welche ebenso regelmäßig KWK-Anlagen zur „Eigenversorgung“ nutzen und gegebenenfalls Dritte, wie beispielsweise fremdbetriebene Kosmetikstudios, Spa-Bereiche, Kioske, etc. beliefern. Diese finden sich aber in unserer Mandantschaft kaum. Natürlich sind aber auch Unternehmen mit anderen Eigenerzeugungsanlagen von den Regelungen betroffen.

Konkret wären daher, geordnet nach Dringlichkeit, folgende Maßnahmen im Sinne der Einrichtungen zu wünschen (ggf. übertragbar auf andere Wirtschaftszweige, die ebenso belastet sind):

  1. Verschiebung der Meldefrist für Liefermengen und Eigenverbrauch derzeit zum 31.05. beim Übertragungsnetzbetreiber auf einen späteren Zeitpunkt. Betroffene gesetzliche Regelung: § 74a Abs. 2 EEG 2017
  2. Verschiebung der Übergangsfrist, Schätzungen ohne weitere Voraussetzungen und ohne Umsetzung eines Messkonzepts zuzulassen, auf den 01.01.2022. Betroffene gesetzliche Regelung: § 104 Abs. 10 Satz 2 EEG 2017; Ab 01.01.2022 müssten dann erst dann Messkonzepte umgesetzt werden.
  3. Begrenzung des Rückforderungszeitraums von derzeit 10 Jahren ab erster Kenntnisnahme des Übertragungsnetzbetreibers von deren Anspruch auf Zahlung der EEG-Umlage (§ 199 Abs. 4 BGB) auf 3 Jahre. Gegebenenfalls neue Regelung in § 104 Abs. 12 EEG aufnehmen: „Ansprüche der Übertragungsnetzbetreiber auf Forderung der EEG-Umlage verjähren ohne Rücksicht auf die Kenntnis oder grob fahrlässige Unkenntnis des Übertragungsnetzbetreibers von den Anspruchsvoraussetzungen drei Jahre nach deren Entstehung.“
    • Diese Regelung würde teilweise den wirtschaftlichen Druck auf die Einrichtungen reduzieren.
  4. Erweiterung der Amnestieregelung des § 104 Abs. 11 EEG 2017 auf das Jahr 2018 (und 2019). Betroffene gesetzliche Regelung: § 104 Abs. 11 EEG 2017
    • Die Regelung, dass ggf. Betreiber alter Anlagen für das Jahr 2018 eine volle EEG-Umlage auch auf den eigenversorgten Strom zahlen muss, sollte im Rahmen der wirtschaftlich hohen Belastungsrisiken für das Jahr 2018 und 2019 ggf. überdacht werden.

Diese Maßnahmen könnten – ohne fundamentale Eingriffe in das EEG-Umlagesystem, wie diese heute vom bayrischen Ministerpräsidenten, Herrn Markus Söder, in dessen Regierungserklärung angesprochen wurden – in der aktuellen Situation bereits sehr viel Druck von den angesprochenen Einrichtungen nehmen.

Ein „Aussetzen“ der EEG-Umlage, wie dies von Herrn MP Söder heute angesprochen wurde, könnte – je nach Gestaltung – dazu führen, dass das EEG in Gänze wieder als staatliche Beihilfe gewertet werden würde und die europäischen Genehmigungsprozesse damit Entscheidungen beeinflussen. Auch würden die Förderungen der EEG-Anlagenbetreiber ggf. darunter leiden. Daher lehnen wir einen solch radikalen Schritt derzeit ab.

Hinsichtlich der vom MP vorgeschlagenen zeitweisen Aussetzung der Stromsteuer hingegen, können wir volle Zustimmung signalisieren.

Ebenso regen wir eine ggf. für das Krisenjahr beschränkte Umsatzsteuer von 7 % auf Strom und Gas an, was vor allem den Krankenhäusern, Arztpraxen und weiteren medizinischen Bereichen aufgrund des fehlenden Vorsteuerabzugs, helfen könnte.

Michael Hill
Partner | Rechtsanwalt

Stromsteuer bei kleinen Anlagen: Formulare wurden geändert!!


Die Zollverwaltung hat noch Ende der KW 45 die Formularstruktur für die zwingenden Formularvorlagen zur Verwendung am Jahresende geändert! Die Änderung gilt ab sofort!

Wie mehrfach berichtet (hier und hier), müssen Anlagenbetreiber mit EEG- oder hocheffizienten KWK-Stromerzeugungsanlagen bis 2 MW elektrischer Leistung grundsätzlich einen Antrag auf „gesonderte Erlaubnis“ für den im räumlichen Zusammenhang selbstbezogenen oder an Dritte geleisteten Strom stellen, damit der Strom aus diesen Anlagen weiter von der Stromsteuer befreit ist. Einer „allgemeinen Erlaubnis“ unterliegen hingegen erneuerbare Energien Anlagen bis 1 MW elektrischer Leistung und hocheffiziente KWK-Anlagen bis zu 50 kW elektrischer Leistung, welche ausschließlich wärmegeführt sind, einen Jahresnutzungsgrad von mind. 70 % aufweisen und keine Bypass- oder Notkühler-Einrichtung verwenden (siehe § 10 StromStV).

Anlagen, die aber eine Erlaubnis benötigen (EEG-Anlagen über 1 MW, hocheffiziente KWK-Anlagen über 50 kW und Anlagen, welche die Voraussetzungen des § 10 StromStV nicht erfüllen), müssen zwingen die vorgegebenen Formulare 1422 und 1422a (Betriebserklärung) verwenden. Hier hat sich noch nicht viel getan!

Aber: Wie auch bereits berichtet, müssten Anlagenbetreiber, die Strom an Dritte weitergeben, auch eine Versorgererlaubnis oder für den Fall, dass die Lieferung nur aus Anlagen kleiner 2 MW erfolgt, eine Versorgeranzeige abgeben (siehe § 2 StromStV), denn diese Anlagenbetreiber werden grundsätzlich automatisch Versorger im Sinne des § 2 Nr. 1 StromStG, § 1a StromStV.

Bei den Formular-Vorgaben zur Versorger-Erlaubnisanträgen (Formular 1410) oder Versorgeranzeigen (Formular 1412) wurde jetzt aber der Anhang zur Betriebserklärung verändert: Die Betreibserklärungen müssen nur noch für den Betrieb von Erzeugungsanlagen mit „allgemeiner Erlaubnis“ abgegeben werden, da für die anderen Erzeugungsanlagen ja bereits die „gesonderten Erlaubnisse“ nach Formular 1422 und 1422a abzugeben sind. Dafür wurden nun die Formulare 1410a (Betriebserklärung) und 1410az (Zusatzblatt zur Betriebserklärung) geschaffen. Diese Dokumente gelten als Anhang für die Versorger-Erlabnisanträge ebenso wie für die Versorgeranzeigen.

Dies soll offensichtlich die Handhabung vereinfachen, da viele Antragsteller quasi inhaltsgleiche Betriebserklärungen im Rahmen der Formulare 1412a (nun nicht mehr vorhanden) und 1422a abgegeben haben…

Ein konkretes Beispiel daher: Angenommen, ein Hotelbetrieb besitzt eine PV-Anlage mit 200 kW und ein (hocheffizientes) Blockheizkraftwerk mit 65 kW (BHKW) jeweils elektrischer Leistung. Die Anlagen werden vorrangig zur Eigenversorgung genutzt, aber es werden auch Dritte (bspw. Friseursalon, Beauty-Spa-Verkauft, etc.) mit dem Strom aus den Anlagen versorgt. Der Überschussstrom wird ins Netz der allgemeine Versorgung abgegeben.

Folgende Formulare muss das Hotel bis Ende 2019 eingereicht haben, um die Steuerfreiheit der Stromsteuer für den Strom aus dem BHKW für den Eigenverbrauch und die Drittbelieferungen nicht zu verlieren:

  • Versorgeranzeige: 1412 (da Drittbelieferung)
  • Betriebserklärung für die PV-Anlage: 1410a und 1410az
  • Gesonderte Erlaubnis für das BHKW: 1422
  • Betriebserklärung für das BHKW: 1422a

Die Formulare sind für alle Anträge ab sofort zu verwenden! Mehr Informationen vom Zoll hierzu finden sie hier: Versorgererlaubnis und „gesonderte Erlaubnis

Michael Hill
Rechtsanwalt | Partner

Neue Entwicklungen bei der Privatnutzung von Firmen-E-Fahrzeugen- ggfs. nur noch 0,25%!


Seit 2019 ist die Privatnutzung für Elektrofahrzeuge und Plug-In Hybride (unter gewissen Voraussetzungen) auf 0,5% des Bruttolistenpreises reduziert. Jetzt sind weitere Änderungen beschlossen worden. Für reine Elektrofahrzeuge kann der Satz sogar auf 0,25% sinken.  Der Beitrag soll einen kurzen Überblick über die gerade beschlossenen Änderungen geben.

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